Как безопасно экономить налоги, заключая с работниками договоры подряда

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как безопасно экономить налоги, заключая с работниками договоры подряда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В настоящее время работодатели платят страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за работников, с которыми были заключены трудовые договоры (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Графу “Код выполняемой функции” обязательно заполняют, если вид мероприятия, в частности, “НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ” или “ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ”.

Для договоров ГПХ в этой графе указывают один из кодов:

Код	Вид договора
ДГПХ	Договор гражданско-правового характера о выполнении работ (оказании услуг)
ДАВТ	Договор авторского заказа
ДОИП	Договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства
ИЗЛД	Издательский лицензионный договор
ЛДПИ	Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. В т. ч. договор о передаче полномочий по управлению правами организации по управлению правами на коллективной основе

Решение суда в пользу налогоплательщика

Однако ФНС не всегда удается выйти победителем из подобного спора.

Рассматривая очередное дело по переквалификации ГПД в трудовой договор, Первый ААС объяснил разницу между формами сотрудничества, что отражено в постановлении №А43-12685/2020 от 16 ноя 2020 года.

Таблица 2. Разница между трудовым договором и договором подряда

Показатели	Трудовой договор	Договор подряда
Предмет договора	Определенный вид деятельности	Определенная работа
Цель	Исполнение трудовой функции в заданных рамках	Получение результата, который может принять заказчик
Результат	Отдельно не выделяется, важен процесс работы	Выделяется отдельно, важен итог работы, а не процесс
Субъектность	Несамостоятелен	Самостоятелен
Контроль	Подконтролен работодателю	Неподконтролен заказчику
Риск	Принимает на себя работодатель	Принимает на себя подрядчик

Налоги и взносы по договору ГПХ с физическим лицом

При принятии на работу на постоянную занятость нового сотрудника работодатель заключает договор, который определяет уровень оплаты, условия труда и другие показатели. При принятии работника на временный период или для реализации определенных задач вместо трудового договора можно использовать гражданско-правовой договор. Налогообложение в данном случае отличается от обычной уплаты налогов с дохода физических лиц.

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – это соглашение юридического лица с физическим на проведение конкретных работ или решение задач определенного рода. В данном случае юридическое лицо является заказчиком, а физическое – нанятым исполнителем. Обязательства по договору прекращаются после окончания его срока или по факту сдачи работ.

Как правило, оплата производится результатам работы, если договором не предусмотрено иного.

Работа по договору ГПХ считается разовой, а сотрудник не входит в число штатных работников. Главная особенность договора в том, что он регулируется Гражданским кодексом РФ, а не трудовым.

ГПД заключается только при соблюдении определенных условий:

• Работа носит временный характер.
• Юридическое лицо не предоставляет инструменты для проведения работ и не создает условия труда.
• Соглашение устанавливает срок окончания работ и их результат, без согласования трудового процесса.

Как договор ГПХ помогает сэкономить на обязательных платежах

Одно из самых существенных преимуществ работы по договору ГПХ — экономия на налогах и страховых взносах. Она возможна не только для заказчика, но и во многих случаях для исполнителя.

Расчет обязательных платежей в первую очередь зависит от юридического статуса исполнителя, который может быть:

1. Физическим лицом.
2. Индивидуальным предпринимателем (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) «доходы». Это наиболее выгодный в плане налоговой нагрузки режим для оказания услуг.
3. Самозанятым, т. е. плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).

Особенности режима труда

Исполнитель по договору ГПХ не обязан соблюдать правила трудового распорядка, если это не указано в условиях двустороннего соглашения. Он не штатный работник и не должен ежедневно присутствовать на рабочем месте с 8 до 17 часов. Его нельзя привлечь к сверхурочным работам или работе в выходные дни.

Всё что от него требуется — качественно выполнять свои обязанности по договору ГПХ. Как и в какие сроки он это будет делать, зависит от исполнителя. Тем не менее, если в договоре есть пункт о соблюдении определённого режима работы и трудовой дисциплины на рабочем месте, он это должен соблюдать.

В то же время исполнители по договорам ГПХ не имеют права на выплату отпускных и больничных листов, а также на иные льготы положенные штатным работникам.

На кого из заказчиков ложится налоговое бремя

Эта ситуация не только самая распространенная, но и одна из самых частых по разбирательству в суде. Имеется в виду именно физическое лицо, незарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Организация выступает в роли налогового агента. Это лицо, на которое возложена обязанность по перечислению налогов в бюджет. С дохода физического лица, необходимо произвести удержание 13%.

Если «Подрядчик» имеет право на вычет – их необходимо предоставить. Всё это не просто рекомендации, а нормы, за нарушение которых, к предприятию могут применить штрафные санкции. Физическому лицу, нужно учесть при составлении договора, что на руки им будет получена сумма не та, что прописана в документе, а меньше на 13%.

Зачастую организации идут на хитрость и указывают в договоре, что обязанность по уплате налога возлагается на «Подрядчика». Этот пункт становится сразу нактуален.

Договор с иностранными юридическими лицами

Поскольку иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах на территории РФ, то в роли налогового агента выступает Российская фирма. Иностранные юридические лица, как правило, являются плательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны производить за них платежи,не зависимо от своей формы собственности (УСН, ЕНВД). НДС необходимо оплачивать в день получения денежных средств.

Период	Действие
Каждую неделю	1. Рассчитывать сумму налогу с каждой оплаты. 2. Перечислить полученный НДС в ИФНС.
Ежемесячные действия	Формирование счетов-фактур.
Ежеквартально	Заполнение и сдача декларации в налоговые органы.

Составление договора подряда с физическим лицом

В законах РФ нет четкой формы, по которой должен оформляться договор между двумя сторонами (подрядчиком в роли физлица и заказчиком). При этом есть ряд моментов, которым должно уделяться особое внимание:

1. Форма. В теории допускается оформление соглашения устно, если сумма не превышает 10 000 р, а в роли обеих сторон выступают физические лица. В остальных случаях работа по договору подряда с физическим лицом выполняется при условии письменного оформления. Такая рекомендация приведена в ГК РФ (ст. 161).
2. Срок действия. Обязательное условие — дата сдачи. Этот факт подтверждается актом, свидетельствующем о выполнении условий договора подряда.
3. Предмет сделки. В соглашении необходимо указать, что именно должен сделать подрядчик. Здесь указываются документы, фиксирующие результат.
4. Статус привлекаемого лица. Если работа выполняется разово, оформление документа между компанией и физическим лицом не относится к трудовым отношениям. Если принцип разовости нарушается, оплата труда оценивается как выдача зарплаты «в конверте». В результате нарушаются требования по отношению к налогообложению, и участники договора подряда с физическим лицом должны платить налоги.
5. Цена работы. Указание стоимости не является обязательным условием. При отсутствии таких данных расчет осуществляется с учетом действующих рыночных условий. Если сделка подразумевает несколько этапов, для каждого из них формируются сметы с указанием выполненных мероприятий.
6. НДФЛ. Если физлицо не имеет статуса ИП. При расчете конечной стоимости должны учитываться и налоги по договору подряда физическим лицом. Отсутствие таких сведений может привести к признанию сделки недействительной.
7. Ответственность. В документе обязательно оговариваются последствия для любой из сторон, нарушивших условия.

Также в соглашении указываются и другие моменты, характерные для таких договоров — данные сторон, условия расторжения и т. д. Вариант оплаты определяется индивидуально. Заказчик вправе перечислять оговоренную сумму каждую неделю, ежемесячно или по завершению работы по договору подряда физическим лицом и после оформления акта.

Чем отличается ГПД от трудового

Договорные отношения гражданско-правового характера заключаются на выполнение разовых работ. Его применение возможно, если в штате нет работников, способных выполнить эту работу. Задание носит разовый характер и для его выполнения нецелесообразно введение штатной единицы. По окончании работ сторонами подписывается акт об их приеме, на основании которого производится оплата исполнителю.

Такое соглашение предусматривает выполнение физлицом работ собственными силами, как правило, на своей территории в четко определенные временные рамки. Оно не может обеспечить исполнителю гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. А именно:

• не будет оплаты больничных;
• не предоставляется отпуск;
• нет обязанности компании в организации рабочего места;
• работы разовые, не предусматривающие длительное сотрудничество.

Когда договор подряда не облагается страховыми взносами

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:

• Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
• Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

О том, какие взносы начисляет и оплачивает за себя ИП, читайте в этой статье.

Договор бригадного подряда в строительстве сегодня является одним из наиболее часто используемых. Так как в данной сфере деятельности чаще всего всевозможные работы выполняются именно заранее набранными бригадами.

Именно поэтому лицам, имеющим отношение к составлению подрядных договоров, стоит ознакомиться со всеми нюансами процедуры взаимодействия на документальном уровне именно с бригадами.

К наиболее важным вопросам, рассмотрение которых строго обязательно, можно отнести следующее:

• основные определения;
• отличие от строительного договора;
• нормативная база.

Договор подряда с физ лицом налогообложение 2021

Чтобы с налогами и взносами по договору ГПХ не возникло проблем, нужно узнать, когда их делать в 2020 году. Сроки здесь будут такими же, как и тогда, когда вы платите за сотрудников. То есть речь о следующем:

• НДФЛ нужно перечислить не позже 1 апреля года, следующего за отчётным;
• страховые взносы – не позже 15 числа месяца, который идёт после месяца выплаты. Если последний день выпадает на выходной, его надо будет перенести на ближайший рабочий.

Вопрос налоговой оптимизации волнует сегодня многих. И он не прошёл мимо договоров гражданско-правового характера. Надо учитывать, что вероятность уменьшить выплаты есть, если заказчик относится к льготной группе. Тогда такое лицо может использовать пониженные тарифы на законных основаниях.

Также очень важно грамотно сформулировать условия договора. То есть так, чтобы можно было без проблем правильно установить сумму, которую заказчик должен за работы и за материалы. Чем больше конкретики, тем меньше потом проблем будет с налоговой.

При осуществлении любой деятельности, которая подразумевает получение прибыли, надо разобраться с налогами и взносами. Это поможет впоследствии не сталкиваться с неприятными вопросами от ФНС РФ. И договор ГПХ – не исключение.

Напомним, что согласно ст.21 Кодекса законов о труде (далее – КзоТ) трудовой договор — это соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом или физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную этим соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган или физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Работник имеет право реализовать свои способности к продуктивному и творческому труду путем заключения трудового договора на одном или одновременно на нескольких предприятиях, в учреждениях, организациях, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором или соглашением сторон.

Особой формой трудового договора является контракт, в котором срок его действия, права, обязанности и ответственность сторон (в том числе материальная), условия материального обеспечения и организации труда работника, условия расторжения договора, в том числе досрочного, могут устанавливаться соглашением сторон. Сфера применения контракта определяется законами Украины.

Отношения между работником и его работодателем регулируются нормами трудового права. Основным нормативным актом в этой сфере является Кодекс законов о труде.

Гражданско-правовым договором является соглашение двух или более сторон, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст.626 Гражданского Кодекса Украины – ГКУ).

В соответствии со статьей 6 ГКУ стороны свободны в заключении договора, выборе контрагента и определении условий договора с учетом требований Гражданского Кодекса, других актов гражданского законодательства, обычаев делового оборота, требований разумности и справедливости.

Отношения между исполнителем и заказчиком по гражданско-правовому договору регулируются нормами Гражданского Кодекса Украины. Как правило, таким договором является договор об оказании услуг или выполнении работ, в зависимости от предмета договора.

При работе согласно трудовому договору:

• Отношения между работником и работодателем регулируются Кодексом законов о труде и другими актами трудового законодательства, отраслевыми и региональными соглашениями, а также коллективным договором;
• работник выполняет работу по трудовому соглашению самостоятельно;
• работник принимается на работу (должность), включенную в штатное расписание предприятия для выполнения определенной работы (функции) по конкретной квалификации, профессии, должности;
• заключение трудового договора, как правило, оформляется приказом работодателя о приеме работника (по его заявлению) на работу;
• работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку;
• работодатель обязуется выплачивать работнику зарплату и обеспечивать условия труда и социальные гарантии необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

При выполнении работ (оказании услуг) по гражданско-правовому договору:

• отношения между сторонами регулируются нормами Гражданского Кодекса Украины;
• оплачивается не процесс труда, а его результат;
• исполнитель по договору может перепоручить ее выполнение другим лицам (субподрядчикам);
• результат определяется по окончании работы;
• результат оформляется актами приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг);
• оплата производится на основании актов;
• физическое лицо, выполняющее работу (предоставляющее услуги), не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, само организует свою работу и выполняет ее на свой риск;
• лицо, выполняющее работу, не имеет гарантий, предоставленных работникам трудовым законодательством (оплата больничного, отпуска и т.п.)

Также в Гоструда подчеркнули, что по трудовому договору гражданин приобретает статус «работник», его трудовые отношения регулирует законодательство о труде. Он имеет право на отдых в соответствии с законами об ограничении трудового дня и рабочей недели и о ежегодных оплачиваемых отпусках, право на здоровые и безопасные условия труда, на материальное обеспечение в порядке социального страхования в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности и другие права, установленные законом.

Предметом трудового договора является процесс труда — выполнение работы по определенной специальности, квалификации, должности, то есть выполнение работником определенной трудовой функции (ст 23 КЗоТ). При этом трудовая функция, как правило, не предусматривает какого-либо конечного результата.

Работник должен выполнять порученную ему работу лично и не имеет права перепоручать ее выполнением другим. Работник подлежит правилам внутреннего трудового распорядка. Оплата труда гарантирована. Заработная плата выплачивается регулярно в рабочие дни, не реже двух раз в месяц. Для предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности являются обязательными нормы и гарантии оплаты труда, определенные законодательством, в частности, минимального размера заработной платы, норм оплаты, а также о гарантиях для работников на оплату отпусков и в других случаях.

Договор ГПХ в 2021 году: ставки налогов и взносов, изменения в расчетах

• Стажировка работника на предприятии: условия, порядок оформления и оплаты

• Особенности нормативного регулирования фрилансерской деятельности в Украине

• Трудовой контракт

• Отпуск: ежегодный основной и дополнительный, декретный и другие виды

• Охрана труда на предприятиях

• Трудовой договор в Украине

• Ответственность работника

• Рабочий день и учет рабочего времени

• Трудовые споры

• Выходные и праздничные дни в Украине

• Заработная плата

• Особенности работы по совместительству в Украине

• Перевод сотрудника

• Коллективный договор: понятие, стороны, порядок заключения и ответственность

• Увольнение с работы

• Несчастный случай: понятие и порядок расследования

• Пособие по безработице застрахованным лицам в Украине: условия выплаты, исчисление стажа и размера

• Оплата больничных

• Порядок ведения трудовых книжек в Украине

По договору гражданско-правового характера организация привлекает специалиста, как физическое лицо, для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

Обычно под договором гражданско-правового характера (ГПХ) понимается:

• договор подряда, когда физическое лицо выполняет какие-либо работы, имеющие овеществленный результат.
• договор возмездного оказания услуг, когда физическое лицо выполняет поручения, действия, результат которых не имеет овеществленной формы.

Кроме того, Гражданский кодекс в пункте 3 статьи 421 допускает заключение договоров, в которых содержатся элементы различных типов договоров. Это возможно, когда специалист выполняет задание, которое состоит из каких-либо действий и результата, имеющего овеществленную форму.

Работая по гражданско-правовому договору, организация имеет возможность сэкономить на сумме уплачиваемых страховых взносов.

1. На выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Экономия не очень большая, но все-таки. При обычных тарифах экономия составит 2,9%.
2. На выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Размер экономии зависит от установленного для компании тарифа, и максимально, в редком случае, может составить 8,5%.

Взносы в ПФР и медицинские взносы по гражданско-правовым договорам начисляются так же, как и по трудовым договорам в соответствии с пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Если по договору ГПХ предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы нужно в периоде начисления вознаграждения, а не после подписания акта. Такой порядок установлен положениями: пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 424, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. Разъяснения на эту тему были даны в письме Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733.

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы

• В течение 2022–2022 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
• Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
• Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2022 года) некоторые предприятия Калининградской области.
• IТ-компании в течение 2022–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
• Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2022 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%.

Похожие записи:

• 3‑НДФЛ для ИП за 2022 год: последние изменения и порядок заполнения
• Субсидия на выполнение госзадания: что это и как связано с закупками
• Сумма долга, при которой накладывается ограничение выезда за границу в 2023 году