Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет и отчетность в торговых организациях». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Скидка может предоставляться с отсрочкой. К примеру, выдается она при приобретении товара на 300 000 рублей в течение месяца. Не обязательно покупать продукцию на эту сумму единовременно. Главное, чтобы общий расход в течение месяца составлял больше 300 000 рублей. Продажа товаров в объеме, который не достигает объема для предоставления скидки, фиксируется в учете продавца по стоимости без учета льготы.
Скидка выдается с отсрочкой
Скидка может предоставляться по этой схеме:
- Уменьшение стоимости товара, который будет закупаться в дальнейшем. Скидка отражается так же, как и при предоставлении льготы на дату покупки.
- Уменьшение стоимости товара, который закуплен ранее. Выполняется корректировка стоимости, зафиксированной ранее.
Корректировать нужно размер выручки и НДС с применением счета 46/90.
Учет и проводка при помощи программ лояльности
Программы лояльности призваны сформировать круг постоянных покупателей розничного магазина. Существует бесчисленное множество способов реализовать программы лояльности, но суть всегда одна. Клиент получает на руки средство идентификации — обычно пластиковую карту. Предъявляя ее кассиру он может рассчитывать на скидку. Такой подход используют практически все крупные торговые сети: “Дикси”, “Пятерочка”, Spar и другие. Карты лояльности привязывают клиента к одной сети магазинов. А вот небольшие розничные продавцы почти не используют этот инструмент, а зря. Ниже мы расскажем, как это можно сделать.
Карты могут быть нескольких видов и механизм предоставления скидки в каждом случае будет отличаться:
- скидочные или дисконтные карты. Дают право скидки на определенные товары, включенные в программу лояльности. Это самый простой подход: сумма покупки просто уменьшается на процент скидки;
- накопительные карты. Здесь все работает по-другому: на карте копятся условные деньги — обычно в виде баллов. Покупатель берет товары за полную стоимость, но с каждой покупки на накопительную карту падает определенная сумма. Ее можно полностью или частично потратить на оплату товара;
- универсальные карты. Сочетают в себе функцию дисконтных и накопительных.
Способы ведения товароучета
Есть три основных способа ведения учета: ручной, в Excel и автоматизированный. У каждого есть свои плюсы и минусы.
Учет вручную ведется в тетради или журнале. Используется суммовой метод. Записываются все денежно-товарные операции: приход, расход и выручка. При получении товаров считается сумма по цене реализации. От нее ежедневно вычитается выручка. Разница — это складской остаток. Его нужно сравнить с фактическим и определить недостачу.
Сегодня этот способ выбирают все меньше предпринимателей, так как он достаточно трудоемок и чреват ошибками. Учет в тетрадке однозначно не подойдет магазинам с большим ассортиментом. Кроме того, не видно аналитику в разрезе товаров — только доходы и расходы.
Учет в Excel упрощает процессы расчета, но вносить данные вручную все равно надо, поэтому риск ошибок сохраняется. Он позволяет записывать наименование товаров, цену и количество. В конце определенного периода видно, что больше продается.
Автоматизированный учет подразумевает использование специальных сервисов. Современные предприниматели сегодня в основном выбирают этот способ. Вы всегда будете видеть фактические остатки на складе, грамотно планировать закупки, следить за движением денег и товаров, а также легко проводить инвентаризации и контролировать сотрудников.
Например, часто в магазинах игрушек предприниматели завозят максимальный ассортимент, ориентируясь свой опыт и предпочтения. Но исходить надо из запросов покупателей и востребованности той или иной категории. Товароучетные программы помогают оперативно выявлять наиболее прибыльные для магазина группы товаров.
В сервисе МойСклад есть все, что нужно для автоматизации торговли и ведения учета. Он подходит как для интернет-магазинов и розницы, так и для работы на маркетплейсах. Поддерживает требования 54-ФЗ и маркировки товаров. Есть бесплатная интеграция с ЕГАИС. Попробуйте прямо сейчас и получите две недели бесплатного доступа ко всем возможностям сервиса.
Виды и проводки учета реализации товаров в розничной торговле
Особенности работы организаций, которые ведут свою деятельность на ЕНВД или патенте представлены в статьях за номерами 346.27, 346.43 НК РФ. В основном ограничения касаются подакцизной продукции.
Ведение классического бухгалтерского учета помогает хозяйственникам управлять всеми процессами в этой сфере.
Его следует вести по следующим принципам:
- мониторить непрерывность по времени;
- учитывать абсолютно все действия и операции;
- следовать правилам и требования законов;
- держаться единой методики;
- проводить частые инвентаризации;
- распределять материальную ответственность среди сотрудников.
Добиться правильной работы помогут помощники для предпринимателей – установка компьютерных программ для автоматизации всех процессов от российского разработчика ПО «Клеверенс».
Конечная цель всего процесса – продажа и получение от этой операции прибыли. Потребитель производит покупку и получает фискальный чек, на котором отображаются все сведения от проведенной манипуляции. Проводки при оплате наличными отражаются в счете за номером 90.
К особенностям проводок учета товаров в розничной и оптовой торговле следует отнести то, что они совершенно отличаются друг от друга при разных формах расчета: банковской картой, подарочным сертификатом или предоплатой.
После завершения рабочего дня сотрудник составляет отчетность по оприходованию через кассовый аппарат. При этом все действия происходят автоматически, так как с новыми ККТ отпала необходимость производить вручную ежедневные подсчеты и заносить их в бумажный журнал.
Важно! Вся документация по реализации согласно новому закону РФ должна храниться не менее четырех лет. После истекшего периода она уничтожается.
Автоматизация магазина с «1С»
«1С» — самое популярное решение для учета в торговых компаниях уже более 25 лет. В линейке представлены универсальные и специализированные продукты для разных отраслей коммерческой деятельности. Каждый из них состоит их двух компонентов: платформы «1С: Предприятие» и прикладной конфигурации (например, «Касса», «Управление торговлей» и т. д.). На их основе можно строить целые системы автоматизированного учета на предприятии: в магазине ставить одну программу, на складе — другую, а в офисе — третью.
Рассмотрим основные решения автоматизации магазина с «1С». В случае роста потребностей, программы легко «апгрейдятся» с сохранением накопленных баз и справочников.
Как правильно вести учет алкоголя и маркированного товара в магазине
Информация о движении изделий со средствами идентификации должна быть зафиксирована в системе «Честный ЗНАК». Это требование распространяется на сигареты, обувь, лекарственные препараты и другие изделия. Для маркировки большинства товарных групп выбраны двумерные штрихкоды Data Matrix. К 2024 году планируется нанести уникальные идентификаторы на все без исключения товары.
При реализации маркированных изделий не обойтись без 2D-сканера штрихкодов. Основное требование к устройству — совместимость с онлайн-кассой.
При приемке партии от поставщика необходимо сканировать этикетки и сверять информацию с универсальным передаточным документом (УПД). Для этого тоже нужен сканер или ТСД. Взаимодействие магазина с дистрибьюторами и ГИС МТ «Честный ЗНАК» осуществляется через систему электронного документооборота, поэтому необходимо заключить договор с оператором ЭДО и установить товароучетный софт.
Понятие торговых скидок
В компании, которая обеспокоена привлечением покупателей, делает большие ставки на свой маркетинговый отдел. Его сотрудники разрабатывают самые разные и изощренные способы выделить свой бренд среди конкурентов. Наиболее действенный методом принято считать снижение стоимости продукта и тут есть ограничения НК РФ, содержащий в себе принципы ценообразования в целях налогообложения. Здравый смысл тоже должен присутствовать, дабы Вы не работали в убыток и Ваш бизнес не превратился в благотворительность.
Налоговики особо не вмешиваются в процесс рыночного ценообразования, но вправе это сделать при совершении таких сделок:
- При бартере;
- Между взаимосвязанными субъектами;
- Когда замечено в короткий временной срок колебание цен больше 20-ти процентов в большую или меньшую сторону относительно одной и той же товарной группы.
Налоговые нормы не принимают во внимание такие уценки при ценообразовании:
- Окончание пригодности товаров;
- Утеря потребительских свойств и стандартов качества;
- Сезонность продукта, влияющую на спрос;
- Продажа первых образцов, позволяющая потенциальному покупателю изучить их свойства;
- Такие маркетинговые исследования, которые нацелены на поиск новых рынков сбыта или продвижение нового товара, которого ранее не было в продаже.
Применять снижение цены на свой продукт или нет решать Вам, но если Вы это сделали более, чем на 20 %, подготовьте этому грамотное документальное обоснование. Налоговики явно поинтересуются почему и на основании каких бумаг Вы провели скидку.
Далее хочу Вас ознакомить с некоторыми понятиями данной темы в виде таблицы.
| № п\п | Определение | Описание |
| 1 | Когда предоставляется скидка? | Снижение цены можно применить до того момента, как Вы отгрузили товары или уже по факту |
| 2 | Способ учета товаров | Вести учет своего продукта Вы вправе по стоимости его приобретения или же продажи |
| 3 | Обычные скидки | Их применяют при приобретении товара, выполняя при этом различные условия, предусмотренные маркетинговой политикой |
| 4 | Бонусные скидки | Они нацелены на продажу сопутствующего товара в качестве подарка к основной покупке или при приобретении одного продукта, второй клиент получит бесплатно |
Программирование товаров со скидками в РРО
При предоставлении предприятием скидок и проведении распродаж существует несколько способов программирования товаров в РРО в зависимости от вида скидок.
Если скидка предоставляется в момент продажи товара, некоторые предприятия предпочитают заносить один и тот же товар в память РРО по разным ценам. Такой способ имеет свои недостатки — для одного и того же товара приходится присваивать отдельные коды, а это при большом ассортименте влечет за собой значительное число ошибок в работе кассиров. Да и памяти самого кассового аппарата может не хватить.
Более удобный способ — это ввод скидки непосредственно перед продажей товара. Такими возможностями обладают практически все модели регистраторов расчетных операций. При этом данный способ допускает три разных варианта программирования.
Первый вариант. РРО программируется таким образом, что скидка будет применяться ко всей сумме покупки. Это возможно только в том случае, если абсолютно на все товары, предоставленные в торговом зале, распространяется скидка в одном и том же размере. Этот вариант довольно прост, но не обладает достаточной гибкостью, которая должна быть присуща современной торговле с применением скидок.
Второй вариант. Он используется, если предприятие применяет несколько дисконтных программ, охватывающих различные категории покупателей. Подтверждением принадлежности конкретного покупателя к той или иной категории (например, «бизнес», «элит», «голд», VIP и т. п.) может служить дисконтная пластиковая карточка, дающая право на фиксированный размер скидки. Тогда РРО программируют так, чтобы одна из нескольких возможных скидок автоматически применялась ко всем товарам, приобретенным участником определенной дисконтной программы.
Третий вариант. Он предполагает, что скидка заносится в РРО только на определенный товар или перечень товаров (например, скоропортящихся, с истекающим сроком реализации и т. п.). Тогда чем ближе конечная дата реализации, тем большую скидку сможет применить кассир к такому товару. При этом в чеке будет указана полная стоимость такого товара, сумма скидки на него (в процентном и/или денежном выражении) и окончательная цена с учетом скидки. К остальным ассортиментным позициям в этом же чеке можно применить другой размер скидки либо не применять ее вообще.
Итак, если обычность цены товаров со скидками доказана и предприятие выбрало вариант программирования их в РРО, самое время задуматься об отражении осуществляемых операций в налоговом и бухгалтерском учете.
Порядок формирования торговой наценки
Согласно законодательству, каждое предприятие вправе самостоятельно определять розничную цену реализуемого товара. Следовательно, сумма торговой наценки и, как следствие, реализационная стоимость товара, определяется организацией в каждом отдельном случае. В то же время, согласно рекомендациям Минэкономики, продажная цена товара должна соответствовать рыночной конъюнктуре, а также покрывать возможные реализационные расходы и включать сумму дохода, который организация планирует получить от продажи товара.
Сумма торговой наценки определяется как процент от стоимости приобретения товара. Принимая решение о сумме торговой наценки на товар, организация должна зафиксировать данный показатель в реестре розничных цен. Данный документ является основанием для отражения в учете операций по счету 42. Законом не установлена обязательная форма, по которой должен быть составлен реестр. Организация может самостоятельно составить бланк реестра и утвердить его форму в учетных документах.
Субсчета 42 счета:
- Счет 42.01 — Торговая наценка в автоматизированных торговых точках
- Счет 42.02 — Торговая наценка в НТТ
Комиссионная торговля. Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами
Российским законодательством предусмотрено большое количество разновидностей коммерческих отношений. В числе таковых — комиссионная продажа непродовольственных товаров.
Данный вид активностей регулируется отдельными источниками права. Какова специфика комиссионной торговли в РФ и как это понять чайникам? Каким образом фиксируются относящиеся к ней финансовые операции в бухгалтерских документах?
Рассмотрим правила комиссионной торговли непродовольственными товарами с точки зрения регулирующего законодательства. Основной нормативно-правовой акт, который их устанавливает — Постановление правительства № 569 от 6.06.1998 г. Данный источник коррелирует также с Законом «О защите прав потребителей».
Таким образом, комиссионная торговля — это деятельность, которая регулируется на уровне правовых актов федерального уровня. Изучим структуру базового источника, определяющего правила соответствующего типа коммерческих активностей, — Постановления № 569.
Учет торговой наценки
= 3000+1500+810= 5310 рублей.
Проводки, составляемые при данных хозяйственных операциях:
1. Оплачен товар Дт 60 Кт 51 3540 руб.
2.получен товар Дт 41.2 Кт 60 3000 руб., Дт 19 Кт 60 540 руб.
3.НДС к возмещению Дт 68 Кт 19 540 руб.
4.Начислена торговая наценка Дт 41 Кт 42 1500руб.
5.Включение НДС в цену товара Дт 41.2 Кт 42 810руб.
6.НДС к уплате в бюджет Дт 68.2 Кт 51810 – 540 = 270 руб.
Суммы торговой наценки по товарам, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака и др.
Как действовать бизнесу в связи с изменением законодательства?
Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям придется пересмотреть свои расходы, найти новые каналы для реализации товаров, например, начать продавать через интернет, возможно, даже сменить бизнес-модель с учетом новых требований.
- Импортер работает с оптовиком по договору комиссии. Оптовик продает товар по цене импортера оптом и в розницу. Есть ли в данном случае ограничения по договору комиссии?
- Если товар попадает в перечень Постановления №713, то при оптовой и розничной торговле в товарных накладных необходимо указывать оптовую и торговую надбавку?
- Если индивидуальные заказы выполняются производителем для юридических лиц, для собственного потребления, каков порядок ценообразования?
- Как формировать швейному производству цену одной и той же модели товара для опта, для реализации в магазинах и для магазина Wildberries?
- Как применяется новое законодательство о ценообразовании в деятельности объектов общественного питания?
Ответы на эти и другие волнующие бизнес вопросы вы найдете в подробном вебинаре Владимира Несмашного, посвященном разбору норм Постановления №713.
Преимущества автоматизации учета в торговле
Онлайн-кассы, встроенные весы, сканеры штрихкодов давно стали стандартным оборудованием в торговых точках. Вся эта техника способствует автоматизации торговли и делает бизнес-процессы проще и прозрачнее. Преимущества электронной бухгалтерии оценили даже владельцы небольших продуктовых торговых отделов.
Автоматизация торговли – неизбежность на пути к успешному бизнесу
Основными плюсами применения программ для ведения учета в магазине розничной торговли являются:
- удаленный контроль над всеми торговыми операциями;
- актуальность форм отчетности;
- минимизация ошибок и экономия времени персонала на их устранение;
- налоговая «прозрачность» бизнеса;
- мощная база маркетинговых инструментов: ведение клиентских баз, поддержка программ лояльности, отражение скидок и прочее;
- возможность оценки эффективности маркетинговых ходов;
- уменьшение канцелярских расходов;
- простота формирования обязательной отчетности;
- наличие инструментов для поиска наиболее прибыльных и неликвидных товарных групп.
Возможности программ для складского учета и приложений для учета розничной торговли сильно разнятся. Поэтому перед покупкой софта желательно подумать о необходимом функционале и выбрать лучшее решение конкретно для своего бизнеса.
Финансовый учет товаров в розничной торговле должен осуществляться очень тщательно, ведь от правильности проводок зависит начисление налогов. Поэтому лучше не рисковать и доверить эту рутинную работу специализированным программам. Используя их, предприниматели облегчают работу и себе, и сотрудникам, и инспекторам ФНС при возможной проверке.
В деятельности торговых фирм бывают случаи, когда нужно скорректировать сумму торговой наценки. Например, при повышении спроса товар можно дооценить. Уценивают или списывают товар, если истекает срок его годности или он потерял потребительские качества. Кроме того, часть товара организации используют для собственных нужд или списывают в результате недостачи, выявленной по итогам инвентаризации.
Во всех этих случаях нужно сторнировать сумму торговой наценки, учтенной в продажной стоимости товара:
Дебет 41 Кредит 42
– уменьшена торговая наценка на товары в результате их уценки;
Дебет 44 Кредит 42
– списана торговая наценка по товарам, использованным для собственных нужд;
Дебет 94 Кредит 42
– списана торговая наценка по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи.
При списании товара в результате порчи или боя составляется акт по форме ТОРГ-15. Она утверждена постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 № 132.
Цель бухгалтерского учета товаров в торговле
В связи с тем, что «целью ведения бухгалтерского учета операций по продаже товаров является предоставление пользователям информации о результатах деятельности торговой организаций для принятия решений, детализацию счетов следует осуществлять, максимально отражая информационную систему управления продажами товаров». Рассматривая управление продажами как методологию рыночной деятельности, которая определяет стратегию и тактику организаций в условиях конкуренции, А.О. Лебёдкин и И.В. Ерёмина, считают необходимо отметить, что «ключевой задачей организаций торговли на современном этапе становится ориентация на потребителя, это означает, что любое управленческое решение относительно того, с помощью каких методов продажи осуществлять торговую деятельность конкретной организации, методы активизации продаж при этом применять, виды дисконтных карточек вводить, при каких условиях их выдавать и предоставлять скидки владельцам дисконтных карт, проводить распродажу путем уценки или введение скидок, выбору поставщиков с целью предложения потребителям товаров высочайшего качества, должно базироваться на анализе оперативной бухгалтерской информации».
Деятельность торговых организаций, по мнению Ю.А. Котловой «требует разграничения учетных данных для внутренних и внешних пользователей (прежде всего, для составления отчетности) и повышения эффективности управления продажами товаров». Этого можно достичь путем усовершенствования системы аналитического учета. При помощи синтетических счетов появляется возможность выделить из всего дохода торговой организации доход от реализации товаров и в разрезе каждого товара отдельно, что позволяет проводить углубленный анализ продаж, решать вопрос целесообразности закупки и продажи того или иного товара