Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые риски и необоснованная налоговая выгода». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с п. 2 ст. 621 ГК РФ, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на неопределенный срок.
Налоговые риски могут возникнуть при аренде персонала, если отсутствует необходимость в привлечении работников, либо если отсутствует необходимое документальное подтверждение их участия. Налоговый риск в данном случае повышается, если:
-
имело ли место привлечение одних и тех же работников как по трудовому договору, так и по договору найма персонала;
-
фактически привлеченные работники по своей квалификации и опыту соответствуют тем параметрам, которые заложены в договоре найма персонала;
-
имеющаяся в организации документация позволяет подтвердить реальное участие полученных в «аренду» работников в деятельности организации;
-
расходы на аренду персонала соразмерны тем выплатам, которые производились бы в случае оформления трудовых отношений.
Суммы арендных платежей, включенных в расходы, могут заинтересовать налоговиков в нескольких случаях. Чаще всего обнаруживается завышение цены по договору. Если выяснится, что цена сильно выше рыночной, инспектор заподозрит схему и задаст соответствующие вопросы.
Как это работает? Налоговики проверяют договор аренды, сравнивают цену со среднерыночной, выявляют завышение. Налогоплательщику направляется требование предоставить пояснения. Обосновать завышенную цену не удается. Инспектора делают вывод о намеренном завышении налоговых расходов и снимают затраты. Компания получает доначисления. И это в лучшем случае. В худшем будут штрафы и судебное разбирательство.
Сколько могут доначислить? Все зависит от ситуации, реальной и завышенной цены аренды. Нередко суммы доначисленного налога на прибыль исчисляются миллионами рублей. В общем, избегайте серых схем аренды, сотрудничества с взаимозависимыми лицами. И не надейтесь, что инспектор не заметит завышения рыночной цены аренды в несколько раз и тем более в несколько десятков раз.
Может, снять что-нибудь дешевое, за символическую цену? Казалось бы, вот оно, решение. Но не тут-то было. Заниженная цена – такой же триггер для налоговиков, как и завышенная. Все дело в том, что затраты на аренду влияют на НДС, налог на прибыль. Снимаете помещение под магазин слишком дешево? Проблемы возникнут у арендодателя. Ему нужно быть готовым обосновать цену ниже рыночной. Если обоснование инспекторов не устроит, будет суд и доначисление налогов. Кстати, учитывайте этот момент, если решите сдать часть магазина недорого в субаренду!
Важно: цена сделки легко проверятся ФНС. Считать, что у налоговиков нет доступа к таким данным, неверно. Правда, проверяет налоговая не все договоры аренды. Ее внимание привлекают сделки, в которых можно заподозрить необоснованную выгоду.
Косвенные признаки налоговой схемы
Арендодатель добросовестный, вы его проверили. Предмет аренды существует, есть помещение, в котором будет открыт магазин. Заключен договор, в котором фигурирует рыночная цена аренды. Значит ли это, что риск возникновения налоговых проблем стремится к нулю? Конечно, нет.
Заподозрить нереальность сделки налоговики могут по косвенным признакам (закупкам, поставкам и т.п.). Если на компанию обратили внимание, могут проверить, как используется арендованное имущество, действительно ли арендован объект для целей бизнеса или договор формальный.
Приведем пример из сферы торговли. Предприниматель арендует склад для хранения закупленного товара. Закупки произведены, склад функционирует. Налоговая приходит с проверкой. На опросах сотрудники фирмы подтверждают реальность закупок. Сотрудники склада делают то же самое, но указывают конкретную группу товара – заморозку. Налоговая обращается в суд для признания закупки нереальной, а сделки – фиктивной. Основанием выступает отсутствие на складе необходимых условий хранения. Тот факт, что старые холодильники были вывезены на другой склад, а новые еще не доехали, инспекторов не волновал. Дело решилось в пользу компании, доначислений удалось избежать. Но осадочек, как говорится, остался.
Что делать, когда налоговая ищет косвенные признаки схемы? Готовить косвенные доказательства реальности сделки. Если речь, например, идет об аренде складских площадей, не ограничивайтесь договором с арендодателем. Запросите письмо от собственника, особенно если цена аренды высока, арендуется несколько складов и затраты на аренду будут учитываться при расчете налога на прибыль. Письмом, кстати, можно подтверждать не только аренду, но и закупки. Если собственник в курсе, что товар хранится или хранился на складе, в реальности закупки усомниться сложнее.
Дополнительные подтверждающие документы тоже не помешают. Сохраняйте транспортные накладные, отслеживайте маршруты доставки грузов, ищите способ подтвердить факт погрузки/разгрузки.
Особое внимание уделяйте складской технике и журналам регистрации транспорта, договорам аренды (если техника арендуется).
И не забывайте о бухучете. Доказать реальность закупки, по которой нет первички, проводок и взаиморасчетов, невозможно. С арендой, кстати, все то же самое. Рассчитывайтесь с арендодателем по безналу, сохраняйте первичку и своевременно отражайте расходы в бухучете.
Что необходимо знать, сдавая помещение в аренду
- Срок и размер оплаты должны быть прописаны в договоре. В ином случае, если арендатор обратится в суд, договор будет считаться незаключенным или недействительным, а значит, всю фактически уплаченную сумму за аренду, которой не было по закону, придется вернуть арендатору.
- Все договоренности должны быть зафиксированы. Возможность проведения ремонта, сдачи помещения в субаренду, конкретная дата и способ оплаты – все это необходимо зафиксировать в договоре в письменной форме, а не просто устно проговорить с арендатором. В ином случае все, что не оговорено в тексте соглашения при сделке, но не запрещено законом, по умолчанию считается разрешенным: так арендодатель может получить в лучшем случае перекрашенные стены, несмотря на то что был против любых изменений в сданном в аренду имуществе и говорил об этом.
Согласование условий договора об объекте аренды.
Статьёй 607 ГК РФ предусмотрено основное условие, которое предусматривает, что в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Действующим законодательством предусмотрено, что в аренду могут быть переданы только непотребляемые вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе срока действия договора аренды и не уничтожаются. Непотребляемые вещи могут быть и должны быть возвращены арендодателю по окончании срока аренды в том же состоянии, в котором они были переданы, с учетом нормального износа. Потребляемые вещи теряют свои натуральные свойства в процессе срока исполнения договора, поэтому не могут быть переданы в аренду (напр. продукты).
Следовательно, для согласования условий договора аренды необходимо определить функциональное назначение объекта аренды, индивидуализирующие признаки (выделение из других вещей по присущим только ей характеристикам).
Немаловажным является условие о необходимости указания инвентарного номера объекта договора аренды. Особой индивидуализации подлежат такие объекты, как оборудование, предметы обихода, объекты недвижимости, транспортные средства, животные (КРС).
При этом судебная практика предусматривает варианты признания договора аренды заключенными, даже если стороны не согласовали и не указали инвентарные номера объекта аренды, при условии, что договор исполнялся сторонами без возражений и арендатор фактически принял и пользовался имуществом.
Закон подчёркивает необходимость указания индивидуальных признаков объекта договора аренды, как в самом договоре, так и в обязательном порядке в акте приёма-передачи.
В данном случае риск арендодателя заключается в том, что он не вправе будет требовать от арендатора принятия в пользование объекта аренды, не сможет требовать и взыскать плату за пользование, не вправе требовать внесения обеспечительного платежа за пользование и неустойки за его просрочку, а также арендодатель не сможет истребовать переданную вещь.
Риск арендатора в данном случае заключается в невозможности реализовать преимущественное право на аренду этого имущества на новый срок, невозможности потребовать перевода на себя прав и обязанностей по заключенному с третьим лицом договору, при отсутствии индивидуализирующих признаков объекта аренды, договор не порождающим каких-либо прав и обязанностей для сторон и согласно ст. 301 ГК РФ арендодатель вправе в судебном порядке истребовать имущество у арендатора, по смыслу истребования из чужого незаконного владения. Аналогичный риск у арендатора возникает, если объектом договора аренды является животное, а в самом договоре не указаны его индивидуализирующие признаки.
Определение стоимости аренды имущества У арендодателя
Проверяя компанию, которая сдает в аренду офисные помещения, налоговые инспекторы считают нарушением, если цена в ее договорах с разными арендаторами отличается более чем на 20%, причем офисы были идентичными по своим характеристикам. На этом основании проверяющие могут рассчитать величину дохода арендодателя исходя из рыночных арендных ставок.
При этом налоговые инспекторы ссылаются на п. 1 ст. 40 НК РФ, согласно которому для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. До тех пор пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
В силу п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. При этом взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20% (п. 1 ст. 20 НК РФ).
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных п. п. 4 — 11 ст. 40 НК РФ. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
Данные претензии поддерживают и суды (например, в случае участия в договоре аренды взаимозависимых лиц — Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.07.2009 по делу N А82-8508/2008-20).
Однако от ценовых претензий можно защититься. Пониженные цены по отдельным сделкам можно обосновать проводимой компанией маркетинговой политикой. При этом подготовить оправдательные документы на этот счет лучше заранее.
В случае если организация сможет документально обосновать установленную цену аренды имущества, суды отвергают претензии налоговых органов (например, Постановления ФАС Московского округа от 24.08.2009 N КА-А40/7998-09 по делу N А40-66276/08-112-289, ФАС Дальневосточного округа от 14.12.2009 N Ф03-6832/2009).
Определение объекта аренды
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность расходов, учитываемых для целей налогообложения, возложена на налогоплательщика, являющегося субъектом налоговых правоотношений, самостоятельно определяющего суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам относятся арендные платежи за арендуемое имущество.
Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Из определения договора аренды, установленного ст. 606 ГК РФ, следуют его существенные условия: условия об объекте договора, а также о размере арендной платы.
В отношении срока, на который может заключаться договор ссуды, законодатель никаких ограничений не установил (п. 2 ст. 689, п. 1 ст. 610 ГК РФ). А значит, имущество может быть передано в ссуду на любое время.
Кроме того, Гражданский кодекс допускает и бессрочные договоры ссуды (п. 2 ст. 689, абз. 1 п. 2 ст. 610 ГК РФ). Но при этом специальные правила расторжения такого договора законодателем не определены. Равно как нет и ссылки на аналогичные правила, установленные абз. 2 п. 2 ст. 610 ГК РФ для договора аренды. Так что вне зависимости от того, установлен в договоре ссуды срок или нет, действуют общие правила отказа от такого договора, зафиксированные в ст. 699 ГК РФ.
Правила эти таковы: любая из сторон имеет право в любой момент и без объяснения причин отказаться от договора ссуды. О своем желании выйти из договора она должна уведомить другую сторону за один месяц вне зависимости от вида имущества, переданного в пользование. При этом законодатель допускает фиксацию в договоре ссуды иного срока извещения. Так что при желании стороны могут согласовать как больший, так и меньший срок, либо (по аналогии с бессрочной арендой) поставить этот срок в зависимость от вида имущества (движимое, недвижимое и т.п.), переданного в пользование.
Характер произведенных арендаторами ремонтных работ
Для ответа на вопрос, могут ли произведенные арендаторами улучшения являться доходом арендодателя, необходимо выяснить, каким образом стороны определили характер, сущность и дальнейшую судьбу таких улучшений в соответствующем договоре.
Гражданский кодекс РФ разграничивает производимые арендаторами улучшения арендованного имущества на отделимые и неотделимые. Отделимые улучшения (если иное не предусмотрено договором) являются собственностью арендатора, неотделимые – после прекращения договора переходят арендодателю как составная часть предмета аренды. С точки зрения налогообложения это означает, что отделимые улучшения, не подлежащие передаче арендодателю, в любом случае не могут признаваться его доходом. Неотделимые улучшения могут быть признаны доходом арендодателя, но установить факт получения и величину этого дохода возможно только по окончании арендных отношений на основании первичных документов, свидетельствующих о неотделимом характере работ и передаче их результатов арендодателю.
Выполнение арендаторами отделочных работ до окончания строительства и получения арендодателем права собственности на объект не влечет однозначного вывода о получении арендодателем права собственности на объект с проведенными в нем улучшениями.
Для квалификации отношений по выполнению работ арендаторами на стадии предварительного договора аренды как влекущих получение арендодателем дохода и увеличение первоначальной стоимости объекта недвижимости необходимо установить целый ряд фактических обстоятельств.
Во-первых, нужно проанализировать условия предварительного и заключенного впоследствии основного договора аренды в части условий о выполнении арендаторами работ. Установить, какова дальнейшая судьба результатов выполненных работ, в том числе: вправе ли арендатор производить неотделимые улучшения имущества и, если вправе, подлежат ли они передаче арендодателю на возмездной или безвозмездной основе.
В случаях, когда договором (предварительным или договором аренды) предусмотрен полный демонтаж результатов всех выполненных арендатором работ при прекращении договора аренды, то очевидно: нельзя говорить о получении арендодателем какого-либо дохода или об увеличении первоначальной стоимости имущества от выполнения арендаторами работ. В такой ситуации реальный актив в виде результата выполненных арендатором работ существует только в течение срока аренды, когда им владеет и пользуется арендатор.
При прекращении арендных отношений указанный актив уничтожается (при невозможности его использования после демонтажа) или изымается арендатором, но в любом случае не поступает в собственность арендодателя. Отметим, что условие о полном демонтаже отделочных работ встречается на практике довольно часто, так как соответствует бизнес-целям арендодателя и последующего арендатора, который в таком случае не несет затрат на демонтаж оставшихся от прежнего арендатора и не нужных ему отделочных работ.
Во-вторых, необходимо проанализировать характер выполненных арендаторами работ, а именно: связаны ли они неразрывно с арендуемым помещением / зданием и могут ли быть отделены без вреда для здания, то есть определить отделимый или неотделимый характер улучшений применительно к статье 623 ГК РФ. Здесь следует обратить внимание, что налоговые органы нередко неверно трактуют понятие «неотделимые улучшения», признавая таковыми результаты работ, которые невозможно использовать повторно (например, напольная стяжка). Однако статья 623 ГК РФ определяет, что неотделимыми признаются улучшения, не отделимые без вреда для арендованного имущества, но не для самих улучшений.
УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА
(из статьи 623 ГК РФ)
Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества – его собственность, если иное не предусмотрено договором аренды.
Когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, он вправе после прекращения договора возместить стоимость этих улучшений, если иное не предусмотрено договором.
Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом.
Улучшения арендованного имущества, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, – собственность арендодателя.
—
Кроме того, полагаем, что поскольку налоговые органы не обладают специальными познаниями в области строительства, то они не вправе самостоятельно производить квалификацию улучшений, а до того, как предъявить какие-либо претензии к налогоплательщику, обязаны обратиться за заключением к специалисту (эксперту) в области строительно-монтажных работ, тем более что сделать это позволяет Налоговый кодекс РФ (подп. 11 п. 1 ст. 31, ст. 96).
В-третьих, чтобы сделать вывод о достройке арендаторами объекта недвижимости, необходимо проанализировать проектную документацию на строительство здания. В частности, определить, предусматривает ли проектная документация изначальную отделку помещений арендаторов как условие, необходимое для получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию. Проектная документация в данном случае – это основополагающий документ, определяющий не только соответствие построенного объекта нормам безопасности, но и параметры, которые важны для эксплуатации объекта собственником. Иными словами, если проект на строительство здания не предусматривает осуществления внутренней отделки определенных помещений, то, очевидно, здание может эксплуатироваться собственником, например, для целей сдачи его в аренду.
Еще одно важное обстоятельство, без которого нельзя сделать вывод о получении арендодателем дохода, – это вопрос о заключении сторонами предварительного договора, в рамках которого осуществлялись работы, а в дальнейшем – основного договора аренды.
Если основной договор аренды заключен, то это значит, что осуществлению работ по отделке помещений арендаторами корреспондировала встречная обязанность арендодателя предоставить арендатору право пользования данными помещениями в рамках возмездного договора аренды. Этот факт исключает квалификацию отношений как безвозмездных – следовательно, положения статьи 250 НК РФ, к которым обращаются налоговые органы, не могут быть применены.
Наконец, необходимо установить отсутствие или наличие факта передачи результатов выполненных работ арендатором арендодателю при прекращении договора, ведь только в случаях фактической передачи результатов работ можно утверждать, что арендодателем получен доход.
Квалификация отношений по проведению отделочных работ налоговым органом будет неполной, если не будет исследовано и оценено то, каким образом арендаторы принимают результаты работ к учету.
Как указывал В.М. Зарипов, на статью которого мы ссылались, в отношении затрат арендаторов судебная практика к настоящему моменту сложилась единообразно. Суды признают, что отсутствие регистрации права собственности арендодателя на объект аренды не влечет для будущего арендатора невозможности учесть затраты, понесенные в отношении этого объекта (в виде текущих расходов и / или амортизационных отчислений). При этом очевидно, что одни и те же отношения сторон не могут квалифицироваться по-разному для целей налогообложения применительно к разным сторонам сделки. Таким образом, вряд ли можно говорить о получении арендодателем дохода, если результаты выполненных арендатором работ учитываются последним как самостоятельные объекты основных средств или как капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, и / или в качестве текущих расходов.
Еще одним важным моментом, к которому нужно подойти ответственно является указание в договоре на последствия проведения улучшений арендуемого имущества, т.к. именно от точных и четких формулировок договора зависит размер подлежащего уплате налога на прибыль.
В действующем гражданском законодательстве содержится указание на то, что если арендатор, произведший с согласия арендодателя неотделимые улучшения арендованного имущества, имеет право на получение материального возмещения стоимости улучшений после прекращения договора аренды. Иной порядок для компенсации таких улучшений может быть установлен в договоре.
Таким образом, сторонам предоставляется абсолютная свобода для определения условий возмещения расходов, понесенных в связи с улучшением имущества.
Топ рисков, с которыми приходится сталкиваться собственникам
Чем опасна сдача квартиры на длительный срок:
- Соблюдение чистоты – одна из основных проблем. При первой встрече с кандидатом собственнику сложно оценить чистоплотность потенциального арендатора. Загвоздка заключается в том, что от занимаемой профессии и количества денег, порядочность съемщика не зависит.
- Причинение материального вреда. Все вещи, если ими пользуются, рано или поздно ломаются. Это касается смесителей в ванной, забитой канализации, изношенных обоев. Также могут быть и более серьезные поломки, порядок компенсации которых предстоит оговаривать заранее. Эти условия должны быть прописаны в соглашении. Решить конфликт позволит оценка вреда и добровольное возмещение ущерба. Если мирно решить спор не удалось, то предстоит обратиться в суд с исковым заявлением.
- Сложности и конфликты с соседями. Гарантировать, что постояльцы будут вести себя прилежно, не может никто. У всех случаются праздники, воспитание маленьких детей, а также домашние животные могут повлечь недовольство соседей. Избежать ссор можно, если заранее оговорить с арендаторами условия поведения и необходимость соблюдения режима шума.
- Оплата коммунальных услуг – камень преткновения. В контракте подробно описывается, кто и, в какой мере должен компенсировать стоимость квартплаты. Также оговаривается, что пользователь должен оплачивать услуги своевременно. При возникновении задолженности, начислении штрафов и пени хозяин жилья может инициировать досрочное прекращение договора и выселение нанимателя.
- Просрочка платежей за квартиру владельцу. Как уже отмечалось выше, арендодатель имеет право прекратить контракт преждевременно, если наниматель уклоняется от оплаты денег за жилье. При краткосрочной аренде достаточно пропуска двух платежей, а при продолжительном съеме – от шести месяцев просрочки.
— Жилые и нежилые помещения относятся к недвижимому имуществу, право на которое и сделки с которым подлежат обязательной государственной регистрации, — говорит Юрий Романченко.
Правда, это только в том случае, если договор аренды заключается на срок более одного года. Если менее – государственная регистрация не нужна.
— Не требуется государственная регистрация и в том случае, если договор аренды недвижимого имущества, заключенный на срок менее одного года, в дальнейшем продлевается на срок менее одного года, — уточняет директор «ЮрфинэкC». — При этом договор может быть продлен путем заключения нового договора либо автоматически на основании первоначального договора по окончании срока аренды и при отсутствии заявления одной из сторон об отказе от продления договора.
Как бы то ни было, заключение подобных сделок – дело довольно рискованное. Поэтому прежде чем заключать договор, обязательно проконсультируйтесь с юристом. Внимательно ознакомьтесь со всеми пунктами соглашения, реально оцените свои платежеспособные возможности. И только после этого принимайте окончательное решение. Ведь вы выбираете место для реализации своего собственного дела, а в таких вещах спешка крайне не рекомендуется.
В настоящее время сформировалась успешная практика признания незарегистрированного долгосрочного договора аренды (от 1 года) и дополнительных соглашений к нему заключенными вне зависимости от государственной регистрации.
Данная статья посвящена правовой природе таких сделок и их юридическим последствиям.
Какие сделки подлежат государственной регистрации?
- — п.2 ст. 609 ГК РФ «Договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом»;
- — п.2 ст. 651 ГК РФ «Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации»;
- — Несколько договоров аренды в отношении одного и того же объекта аренды с общим сроком 1 год и более, заключенных одновременно и без перерыва срока также приравниваются к единой сделке, подлежащей государственной регистрации в Росреестре (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31 марта 2010 г. по делу № А53-17516/2009).
- — Договор аренды недвижимого имущества, продолжительностью менее года, но срок которого истекает в последний день предыдущего месяца следующего года (т.е. с 01.01.17 по 31.12.17) приравнивается к году и подлежит регистрации (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»).
- -п.2 ст. 164 ГК РФ «Сделка, предусматривающая изменение условий зарегистрированной сделки, подлежит государственной регистрации».
Для начала давайте разберем, что такое риск?
Предприниматель или иная коммерческая организация, осуществляет свою предпринимательскую деятельность на свой риск.
Риск- это опасность возникновения непредвиденных потерь, дохода, убытков, денежных средств, имущества и других ресурсов организации.
Возникновение рисков может быть связано с экономической ситуацией в стране, неблагоприятными обстоятельствами, форс-мажорными обстоятельствами которые мы предугадать не можем и т.д.
Наиболее опасны риски с реальной вероятностью уровня потерь, которые приводят к убыткам. Предпринимательский риск это вероятностная категория и зависит от непосредственной деятельности самого предпринимателя.