Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовый платёж по УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если не платить авансовые платежи вовремя, штрафа за это не будет, т.к. штраф можно наложить только за неуплату самого налога по итогам года. А вот пени начислят от 1/300 от ставки рефинансирования за каждый просроченный день. С 31 дня просрочки организациям будут считать пени от 1/150 ставки рефинансирования.
Санкции за неуплату аванса по УСН
Станьте пользователями интернет-бухгалтерии «Мое дело», чтобы легко и быстро считать авансовые платежи и налоги, заполнять и отправлять декларации с помощью электронного мастера, перечислять деньги в бюджет. Все это вы сделаете за считанные минуты, не отходя от компьютера. Помимо этого, в нашем сервисе вы сможете:
- формировать первичные документы и счета на оплату;
- отправлять счета контрагентам сразу с кнопкой для оплаты;
- сверяться с налоговой инспекцией;
- получать бесплатные консультации экспертов.
Убытка нет, но прибыль мизерная
Рассмотрим еще одну ситуацию. Бывает так, что убытки при УСН не зафиксированы, но прибыль совсем мизерная. В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант. На примере это выглядит следующим образом.
Допустим, ваш годовой доход составил 500 000 рублей. А расходы ― 200 000 руб. (за этот же период). При расчетах по обычным правилам сумма налога составит:
500 000 — 200 000 = 300 000 * 0,15 = 4 500 руб.
Если произвести расчет по минимальной ставке, получится: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб.
Нетрудно догадаться, какую сумму придется заплатить. Конечно, ту, что выше ― 5 000 рублей.
Бонус-манёвр для самых рискованных
Предупреждаем, что мы такой вариант не рекомендуем, но часть компаний использует его как вполне рабочий метод.
Цель: дополнительно отсрочить уплату налогов, несмотря на увеличение пеней и вопросов от налоговой.
Суть метода: сдать нулевую декларацию по УСН в конце срока (31 марта для ООО и 30 апреля для ИП).
После такого виража от ФНС придёт запрос о предоставлении пояснений. Или вызов в налоговую — тут как повезёт. Точные сроки назвать сложно, но обычно это занимает от 1 недели до 1-2 месяцев. В ответ на пояснение нужно оплатить все налоги и пени и сдать уточнённую налоговую декларацию — она же корректировка — уже с реальными цифрами.
После сдачи корректировки запустится сценарий из 3 пунктов, который мы описали выше.
Сроки и порядок внесения средств
В соответствии с налоговым кодексом, место уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей является налоговая служба по месту их жительства, а для организаций – по месту нахождения. Как уже упоминалось, оплата должна происходить не позднее 25-го числа, но если это число приходится на выходной или праздник, то крайний срок оплаты переносится на первую дату после окончания выходных или праздников.
Поскольку окончательный расчёт налога при применении УСН производится по итогам отчётного года, то до его окончания карательные меры за невыплату налогов возникнуть не может.
Но вместе с тем может возникнуть пеня, за неполную или несвоевременную оплату авансовых платежей. Поэтому нужно внимательно следить и за оплатой авансовых платежей.
УСН – это отличная база для нового бизнеса, который находится только на этапе становления. Он позволяет ИП и ООО не только меньше платить, но и проще вести бухгалтерский учет. Кроме этого, можно снизить выплаты по налогам за счет правильно подобранной налоговой базы, совмещения режимов, получения вычетов и использования каникул. Но несмотря на упрощенную систему налогообложения, у плательщиков есть свод правил, которого они обязаны придерживаться для успешной работы с возможной минимальной оплатой по налогам. Среди них — оплата авансовых платежей в течение всего налогового периода и соблюдение правил выплат пени в случае просрочки платежей.
База для индивидуального предпринимателя и предприятия, реализующих свою работу по УСН, вычисляется по нарастающему итогу. Ставка налогообложения зависит от объекта (Доходы или Доходы минус Расходы). Сумма налога за каждый отчетный период уменьшается на величину выплаченных ранее авансовых платежей, что позволяет значительно экономить на оплате налогов.
Объект налогообложения – доходы
Налоговая ставка : 6 %.
Налоговая база : доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ.
Как уменьшить сумму налога . «Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Таким образом, налог можно уменьшить на:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- расходы по больничным листам за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Учитываются дни, оплаченные страхователем в случаях, перечисленных в п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Важно! Организации и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога по УСН не более чем на 50 % по вышеперечисленным основаниям.
Пример расчета. Допустим, годовой налог ИП с работниками составил 10 000 рублей, а страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) – 6000 рублей. Уменьшаем сумму налога на взносы, но не более чем на 50 %, то есть только на 5000 рублей (10 000 : 2). Получается к уплате 5000 рублей налога (10 000 – 5000).
Рассмотрим другую ситуацию: сумма страховых взносов за год составила 3000 рублей. В этом случае страхователи вправе уменьшить налог на всю сумму взносов, так как взносы не превышают 50 % от общей суммы налога. В бюджет нужно будет заплатить 7000 рублей по налогу на УСН (10000 – 3000).
Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула
Алгоритм расчета авансовых платежей по УСН утвержден НК РФ. База по ним, как и для итоговой суммы налога за год, определяется нарастающим итогом. Но формулы расчета различаются в зависимости от объекта налогообложения.
Пп. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ устанавливают, как следует исчислить размер авансовых платежей по УСН с объектом налогообложения «доходы».
Авансовые платежи по УСН в данном случае определяются в следующем порядке:
1. Устанавливается налоговая база (НБ) за отчетный период. Для этого необходимо рассчитать размер фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала календарного года до конца отчетного периода.
2. Определяется размер авансового платежа, приходящегося на налоговую базу. Для этого применяется формула:
С — ставка налога. При объекте налогообложения «доходы» ее размер составляет от 1 до 6% в зависимости от региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Как выбирают объекты налогообложения по УСН
| Отличия | Объекты налогообложения | |||
| Доходы | Доходы, уменьшенные на величину расходов | |||
| Налоговая база | сумма учтённых доходов | ст. 346.14, 346.15, 346.17 НК РФ | разница учтённых доходов и расходов | ст. 346.14, 346.15, 346.16, 346.17 НК РФ |
| Налоговые ставки (общие) | 1–6 % | п.1 ст.346.20 НК РФ | 3–15 % | п.2,3 ст.346.20 НК РФ |
| Уменьшение рассчитанной суммы аванса |
|
п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ | не уменьшают | п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
Приведённые различия влияют на выбор объекта налогообложения.
Куда оплачивают налог и как оформляют платежи в 2018 году
Уплачивают авансовые платежи в 2018 году по месту регистрации головной организации и месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог уплачивают наличным и безналичным способом.
Оформляют уплату налога платёжным поручением, которое содержит реквизиты, указывающие дату платежа, плательщика и получателя платежа, сумму и назначение. Платёжные поручения на уплату авансового платежа по УСН формируют согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учётом Правил, утверждённых приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
Образец платёжного поручения на уплату аванса представлен ниже.
Упрощенная система налогообложения обязывает предпринимателей ежеквартально производить отчисления в счет уплаты будущего налога — авансовые платежи. Таким образом обеспечивается равномерное пополнение бюджета, поскольку для УСН установлен более простой способ расчета с государством по итогам работы.
Скачать для просмотра и печати:
Платежи по объекту доходов и расходов
Предприниматели и организации вправе уплачивать налоги по принципу разницы между доходами и расходами за отчетный период. В этом случае применяется налоговая ставка в размере 15%, которая может быть уменьшена на уровне субъектов федерации.
Не предусматривается уменьшение суммы платежа, даже если имели место страховые начисления и выплаты больничных листов, поскольку они включаются в статьи расходов автоматически.
Важно! Если доходы и расходы за отчетный период одинаковые, то разница принимает нулевое значение. В этом случае аванс не вносится. Это же правило касается случаев, когда расходы организации или предпринимателя превышают доходы в отчетном периоде.
Пример расчета
Для того чтобы рассчитать сумма аванса, требуется изначально посчитать все доходы и расходы за отчетный период, а затем из первой суммы вычесть вторую. Полученный результат и будет являться основой для расчета авансового платежа.
| Период | Доходы | Расходы | Основа для расчета | Процентная ставка |
| январь-март | 400000 | 150000 | 250000 | 15 |
| январь-июнь | 550000 | 300000 | 250000 | 15 |
| январь-сентябрь | 600000 | 500000 | 100000 | 15 |
Правило вычета авансовых платежей за предыдущий период сохраняется при расчете по объекту доходов и расходов.
В первом квартале необходимо внести аванс в размере: 250000*15%=37500 рублей. За полугодие: 250000*15%-37500=0 рублей.
За девять месяцев работы: 100000*15%-37500=0 рублей.
Расчет УСН «доходы минус расходы»
Как рассчитать УСН-15%? В этом случае расчет налога предполагает определить за каждый конкретный период доходы и расходы. Как считать и что можно включить в расходы? Доходы упрощенца, как и в предыдущем случае, это все поступления от продажи товаров, работ и услуг. Расходы – это оплаченные и документально подтвержденные траты, осуществленные в рамках деятельности ИП или фирмы на УСН. Расходы на УСН должны отвечать строго заявленному перечню, приведенному в статье 346.16 Налогового кодекса. Это закрытый перечень, то есть траты, которые в нем не предусмотрены, нельзя включать в налоговую базу.
Отдельно стоит упомянуть взносы в фонды, за счет которых упрощенцы с объектом «доходы» уменьшают налог. На УСН-15% данные взносы вычитаются не из расчетной суммы налога, а из налоговой базы. То есть учитываются они, как обычные расходы.
Что такое авансовые платежи на УСН
Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.
Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.
КБК для платёжных документов
КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2021 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 29.11.2019 N 207н (в редакции от 22.10.2020).
Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:
- неверное наименование банка получателя;
- неверный счет Федерального казначейства.
Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.
- КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 0500 110;
- КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Единый налог по УСН за год (платеж за 4 квартал)
Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов. При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года. Сроки уплаты налога в 2021 году отличаются для организаций и предпринимателей:
| ИП | 30 апреля 2022 |
| ООО | 31 марта 2022 |
Аванс по упрощенке необходимо уплатить не позднее 25 дней, с окончания отчетного периода.
Таблица № 1. Даты уплаты авансов на УСНО
| Отчетный период | Срок уплаты |
| 1 квартал | до 25.04 |
| полугодие | до 25.07 |
| 9 месяцев | до 25.10 |